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出口退税(Export Rebates)

来源: 时间:2016-07-15 13:47:35 次数:

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措 
施,这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂 
行条 
例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,对于出口商品,不但在出口 
环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的 
税 
款,使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规 
定,企业产品出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退 
税,由于 
税收减免等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额,如果按出口 
商品的进项税额退税,就会产生少征多退的问题,于是就有了计算出口商品 
应退 
税款的比率—————出口退税率。 
出口产品退(免)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口产品退还其在 
国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出 
口产 
品退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。 
出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负 
担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行 
竞 
争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇。 
1985年3月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、 
退产品税或增值税的规定〉的通知》,规定从1985年4月1日起实行对出口产 
品退 
税政策。1994年1月1日起,随着国家税制的改革,我国改革了已有退还产品 
税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制 
度为 
基础的出口货物退(免)税制度。 
对已经报关离境的出口货物,由将期在出口前生产和流通各关节已经缴纳的国内增殖税或者消费税等间接税的税款,退还给出口企业的一项税收制度。 
英文名:   tax refund 
同义词:   出口产品退(免)税 
目前,企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。 
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税, 
然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。先征后退”办法按照当 
期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 
(1)计算公式: 
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额 
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率 
“免、抵、退”税的会计处理 
1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 
借:产品销售成本 
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 
2、向税务部门申报退税时 
借:其他应收款——应收出口退税 
贷:应交税金——应交增值税(出口退 
外企出口的免抵退税–免抵退税的会计处理 
“免、抵、退”税的会计处理 
1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 
借:产品销售成本 
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 
2、向税务部门申报退税时 
借:其他应收款——应收出口退税 
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 
3、收到退税款时,根据银行回单 
借:银行存款 
贷:其他应收款——应收出口退税 
退税一般是出口后三个月内办理,逾期将视同内销,每种货物的出口退税率是不同的,而且每年都有调整,像 
服装出口以前是征17%,退13%,现在是征17%,退11% 
出口退税流程介绍 
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